Su richiesta dei nostri clienti siamo in grado di far risparmiare l'applicazione dell'IVA.

Acquistando dall'estero, tramite la nostra intermediazione, i nostri clienti avranno la possibilità di risparmiare il pagamento dell'IVA con un'operazione assolutamente regolare di "triangolazione comunitaria". 

Su questo tema ci sono modi diversi di interpretare la legge da parte dei commercialisti. Già la Direzione della Comunità Europea ha contestato e richiamato il Governo italiano al rispetto della libera circolazione delle merci nella Comunità Europea, ricordando che la non applicazione dell'IVA è stata introdotta per incentivare il libero scambio, sviluppare la vendita di tutte le aziende europee e far sì che un prodotto possa avere lo stesso prezzo, praticamente in tutta Europa. 

 

Per maggiore chiarezza pubblichiamo l'articolo di Francesco Oliva pubblicato il 26 gennaio 2016 su Forexinfo.it

 

Cos’è, come funziona e quando si applica il reverse charge IVA? Ecco la guida completa con l’analisi della normativa IVA sul reverse charge e i tutti i casi in cui si applica.

Il reverse charge IVA o inversione contabile è un particolare meccanismo di applicazione dell’imposta sul valore aggiunto (IVA) in cui l’obbligo dell’imposizione fiscale viene traslato dal venditore all’acquirente.

 

Il reverse charge IVA rappresenta quindi un meccanismo contabile e fiscale la cui finalità è quella di eliminare l’evasione dell’IVA, una delle imposte più evase nel panorama europeo.

In effetti, il reverse charge IVA è stato introdotto dalla normativa comunitaria proprio per combattere l’evasione e l’elusione fiscale ai fini IVA.

 

Il riferimento normativo del reverse charge IVA in Italia è rappresentato dall’articolo 17, commi 5 e 6 del dpr 633/1972 (c.d. «decreto IVA»).

 

Ecco la guida completa per comprendere cos’è, come funziona e quando si applica il reverse charge IVA.

 

IVA, Reverse charge: cos’è e come funziona l’inversione contabile?

Cos’è e come funziona il reverse charge IVA? In termini pratici il reverse charge IVA rappresenta quel meccanismo tecnico contabile per effetto del quale:

 

il venditore emette fattura senza addebitare l’imposta (come normalmente dovrebbe fare);

l’acquirente integra la fattura ricevuta con l’aliquota di riferimento per il tipo di operazione fatturata e, allo stesso tempo, procede con la duplice annotazione nel registro acquisti (fatture di acquisto) e nel registro vendite (fatture emesse).

Ancora non è chiaro cos’è e come funziona il reverse charge IVA? Procediamo allora con un esempio pratico del meccanismo di inversione contabile.

 

Si ipotizzi, a titolo di esempio, un’operazione di vendita tra due soggetti nella quale l’acquirente è soggetto passivo dell’imposta (nel senso che soddisfa i tre presupposti soggettivo, oggettivo e territoriale ai fini IVA).

La fattura viene emessa per euro 1.000 con codice di esenzione IVA articolo 17.

Il venditore emetterà quindi una fattura senza addebito IVA, in contabilità si registrerà il seguente articolo in partita doppia:

 

Credito verso Azienda Alfa a Ricavi per cessione di beni/prestazione di servizi.

Il soggetto acquirente, invece, riceverà una fattura da euro 1.000 ma la registrerà integrandola con l’IVA, che nel nostro esempio ipotizziamo pari al 22%.

In contabilità, l’acquirente registrerà quindi due operazioni: l’acquisto e l’autofattura.

Per l’acquisto redigerà la seguente scrittura in partita doppia:

 

Merci conto acquisti e IVA su acquisti a Fornitore esente Reverse charge IVA;

Per l’autofattura, invece, procederà come segue:

 

Cliente per autofattura a Vendite fittizie di merci e IVA su vendite.

Come si vede, il soggetto acquirente evidenzia l’IVA sia in dare che in avere, neutralizzando così l’operazione.

 

Adesso è chiaro cos’è e come funziona il reverse charge IVA o inversione contabile?

Riepilogando: il reverse charge IVA o inversione contabile si concretizza nell’emissione dell’autofattura, in modo tale che sia il destinatario a corrispondere l’IVA all’Erario anziché il fornitore.

Immaginiamo per un attimo che nel nostro esempio di prima non si fosse applicato il reverse charge. In questo caso ci sarebbe stata una fattura con IVA e sarebbe stata versata al fornitore; quest’ultimo (si spera) l’avrebbe versata allo Stato mentre l’acquirente l’avrebbe portata in detrazione.

Applicando il reverse charge IVA, invece, entrambe queste operazioni vengono effettuate dall’acquirente.

Quest’ultimo addebiterà l’IVA sulla cessione al consumatore finale, il soggetto passivo effettivo dell’imposta.

 

IVA reverse charge: quando si applica? Ecco tutti i riferimenti normativi

Il reverse charge IVA o inversione contabile ha trovato la sua applicazione originaria e naturale negli scambi comunitari, anche al fine di evitare le cosiddette «frodi carosello».

Tuttavia, in Italia come in altri paesi membri dell’Unione Europea, il reverse charge IVA o inversione contabile ha avuto larga applicazione soprattutto in materia di edilizia.

Il reverse charge IVA edilizia rappresenta però solo uno dei diversi ambiti di applicazione del meccanismo di inversione contabile.

 

In quali altri casi e quando si applica ancora il reverse charge IVA?

Il riferimento normativo sono i commi 5 e 6 dell’articolo 17 del dpr 633/1972 che individuano i seguenti ambiti di applicazione per il reverse charge IVA:

 

cessioni imponibili di oro da investimento;

cessioni di materiale d’oro;

cessioni di prodotti semilavorati o di purezza pari o superiori a 325 millesimi;

alle prestazioni di servizi, compresa la prestazione di manodopera, rese nel settore edile da soggetti subappaltatori nei confronti delle imprese che svolgono l’attivita’ di costruzione o ristrutturazione di immobili ovvero nei confronti dell’appaltatore principale o di un altro subappaltatore. La disposizione non si applica alle prestazioni di servizi rese nei confronti di un contraente generale a cui venga affidata dal committente la totalita’ dei lavori;

alle cessioni di fabbricati o di porzioni di fabbricato di cui ai numeri 8-bis) e 8-ter) del primo comma dell’articolo 10 per le quali nel relativo atto il cedente abbia espressamente manifestato l’opzione per l’imposizione;

alle cessioni di apparecchiature terminali per il servizio pubblico radiomobile terrestre di comunicazioni soggette alla tassa sulle concessioni governative di cui all’articolo 21 della tariffa annessa al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 641, come sostituita, da ultimo, dal decreto del Ministro delle finanze 28 dicembre 1995, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 303 del 30 dicembre 1995, nonche’ dei loro ’componenti ed accessori;

alle cessioni di personal computer e dei loro componenti ed accessori;

alle cessioni di materiali e prodotti lapidei, direttamente provenienti da cave e miniere.

In tutti questi ambiti, ed in deroga alla regola generale di applicazione dell’IVA, si applica il reverse charge IVA o inversione contabile per effetto del quale:

 

“al pagamento dell’imposta e’ tenuto il cessionario, se soggetto passivo d’imposta nel territorio dello Stato. La fattura, emessa dal cedente senza addebito d’imposta, con l’osservanza delle disposizioni di cui agli articoli 21 e seguenti e con l’annotazione «inversione contabile» e l’eventuale indicazione della norma di cui al presente comma, deve essere integrata dal cessionario con l’indicazione dell’aliquota e della relativa imposta e deve essere annotata nel registro di cui agli articoli 23 o 24 entro il mese di ricevimento ovvero anche successivamente, ma comunque entro quindici giorni dal ricevimento e con riferimento al relativo mese; lo stesso documento, ai fini della detrazione, e’ annotato anche nel registro di cui all’articolo 25.”

IVA reverse charge allargato a personal computer, tablet e console da gioco

Il reverse charge IVA o inversione contabile ha quindi come obiettivo principale quello di limitare l’evasione fiscale IVA. Proprio per questo motivo, il campo di applicazione del reverse charge IVA è stato progressivamente esteso dall’evoluzione normativa comunitaria degli ultimi anni. Dal settore dell’edilizia a quello immobiliare, andando a toccare anche il settore hi tech.

L’ultimo esempio, a questo proposito, è rappresentato dall’estensione del reverse charge IVA a pc portatili, tablet e console da gioco.